유동자산과 비유동자산
자산(asset)은 과거 거래나 사건의 결과로써 보고기간종료일 현재 기업에 의해 지배되고 미래에 경제적 가치를 창출할 것으로 기대되는 자원입니다. 이러한 자산은 재무상태표 작성원칙 중 구분표시원칙에 의해 크게 유동자산과 비유동자산으로 분류됩니다. 이때, 1년 이내에 현금화되는 자산 및 1년을 초과하더라도 정상적인 영업주기 내에 실현될 것으로 예상되는 매출채권, 재고자산 등의 자산은 유동자산으로 분류하며, 그 외의 자산은 비유동자산으로 분류합니다.
1. 현금 및 현금성자산
우리가 일상생활에서 돈․현금․금전이라고 부르는 것을 회계상으로 현금이라고 하며, 현금은 아니지만 현금과 동일한 가치를 지니는 것을 현금성자산이라고 합니다.
현금은 회사의 자산 중에서도 유동성이 가장 높은 자산으로서 회사가 영업활동을 하는데 필요한 재화나 용역을 구입하는 데 사용되는 대표적인 구입수단이 됩니다. 회사의 모든 거래는 현금의 입금과 출금으로 귀결되기 마련이고 어떤 계정보다도 거래의 빈도수가 많기 때문에 오류나 금전사고가능성이 큰 것이 특징입니다. 또한, 현금은 성격상 도난이나 분실의 위험이 매우 높은 자산이므로 현금의 관리를 위한 철저한 내부통제제도를 갖출 필요가 있습니다.
1) 현금 및 현금성자산의 범위
회계상 현금으로 분류되기 위해서는 교환의 매개로 사용될 수 있어야 합니다. 일반적으로 우리는 지폐나 동전만을 현금이라고 생각하지만 회계상 현금에는 지폐나 동전뿐만 아니라, 이들과 마찬가지로 교환의 매개로 사용될 수 있는 통화대용증권도 현금의 범위에 포함됩니다.
2) 현금성자산
현금성자산은 당좌예금, 보통예금 및 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 경미한 금융상품으로써 취득 당시 만기일(또는 상환일)이 3개월 이내인 것을 말합니다.
① 현금출납장
현금출납장은 매일 발생하는 현금의 수입과 지출을 기록하는 보조장부입니다. 일반적으로 회사는 현금출납장을 작성하여 현금을 관리합니다.
② 현금과부족
현금은 그 특성상 소액의 거래가 빈번하게 발생하므로, 실제로 소유하고 있는 현금과 장부상의 현금사이에 차이가 발생할 수 있습니다. 이때 사용하는 임시적인 계정이 현금과부족이다. 이 계정은 일시적으로 사용하는 임시적 계정이므로 현금과부족의 원인을 조사하여 그 원인이 판명되면 해당 계정에 대체하여야 합니다. 만일, 결산시까지 원인이 밝혀지지 않으면 부족액은 비용으로 처리하고, 초과액은 수익으로 처리합니다.
3) 소액현금(전도금) 제도
회사의 각 부서에는 빈번하게 소액의 경비가 발생하기 마련입니다. 잡다한 소모품을 사거나 일상적인 교통비가 필요할 때마다 경리부의 출납을 통하여 지급받는다면 매우 번거로울 뿐만 아니라 일일이 관리하기가 힘듭니다. 따라서 실무에서는 일정기간 동안에 소액의 현금지출을 위한 일정액의 자금을 준비해 두고 소액의 현금지출을 회계처리 없이 사용한 다음, 일정기간 경과 후 소액현금의 사용 부분을 재충당하는 시점에서 그 기간 동안에 사용한 소액지출에 대한 회계처리를 하는데 이를 소액현금제도라 합니다.
4) 당좌예금(수표를 활용하기 위하여 만든 계좌)
수표를 사용하기 위해서 은행과 계약을 맺는데 이 계약을 당좌계약이라고 하고, 이때 필요에 따라 수표를 발행하여 현금을 인출할 수 있도록 하기 위하여 만든 예금을 당좌예금이라고 합니다.
당좌예금은 물품대금의 지급 시 수표나 어음을 사용함으로써 은행이 대금지급을 대행해 주는 셈이 되어 영업상 편리한 예금입니다. 당좌예금의 인출은 별도의 계약이 없는 한 당좌예금의 잔액 범위 내에서 행해지는 것이 원칙입니다. 당좌예금은 현금이나 타인발행수표 등이 들어오면 그 잔액이 증가하며 수표가 발행되면 그 잔액이 감소합니다.
5) 당좌차월
원칙적으로 회사는 당좌예금의 잔액을 초과하여 수표를 발행할 수 없습니다. 그러나 은행과 계약을 체결하면 한도 내에서 필요에 따라 당좌예금의 잔액을 초과하여 수표를 발행할 수 있습니다. 이렇게 당좌예금의 잔액을 초과하여 지급된 금액을 당좌차월이라 하는데 이는 빚과 같은 개념입니다. 따라서 당좌차월은 부채로서 단기차입금이라는 계정과목으로 분류합니다.
2. 단기투자자산
단기투자자산은 기업이 여유자금의 활용 목적으로 보유하는 자산으로 단기적 자금운용목적으로 소유하거나 기한이 1년 이내에 도래하는 것을 말합니다. 단기투자자산은 현금 및 현금성자산과 함께 기업의 단기 유동성을 파악하는 데 중요한 정보이기 때문에 개별 표시합니다.
1) 단기금융상품
단기금융상품은 정기예금, 정기적금, 사용이 제한되어 있는 예금 및 양도성예금증서(CD)ㆍ환매채(RP) 등 정형화된 금융기관의 상품으로 단기적 자금운용목적으로 취득하거나 기한이 보고기간말로부터 1년 이내에 도래하는 금융상품 중 현금성자산에 속하지 아니하는 금융상품을 말합니다.
2) 단기대여금
금전대차계약에 따른 자금의 대여거래로 발생한 횟수기간이 1년 내에 도래하는 채권입니다.
3) 유가증권
유가증권 중 단기매매증권과 1년 내에 만기가 도래하거나 처분할 것이 거의 확실한 매도가능증권, 1년 내에 만기가 도래하는 만기보유증권은 단기투자자산으로 분류합니다.
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